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推行全面预算管理 完善公司内部控制

添加时间: 2011-12-05 点击次数:7681

员工征文比赛摘录:
                               推行全面预算管理  完善公司内部控制
                                                  财务审计部:袁桂根
    随着市场环境不断变化和逐步完善,一方面企业之间的竞争已经不仅仅是产品和市场的竞争,对于企业内部的管理提出了越来越高的要求;另一方面,随着集团企业和控股公司的不断增多,企业规模越来越大,经营的业务越来越繁杂,面对纷繁复杂的外界环境和内部压力,越来越多的企业领导者对于管理企业感觉到力不从心,如何管理,管到什么程度,管理是否有效都是摆在企业管理者面前的迫切问题,在此情况下,全面预算管理应运而生。目前 我公司在制度控制方面做了很多工作,如授权批准控制、会计记录控制等(资金审批联签表、对下属公司进行内部审计),有力地 保障了国有资产的安全性、完整性。为更好的提高公司经营管理水平,加强公司内部控制,优化公司资源配置,建立健全全面预算管理体系,根据财政部等五部委2008年发布《企业内部控制基本规范》及2010年发布《企业内部控制配套指引》和国家有关法律法规规定,结合本公司特点认为全面预算应当由以下几个部分组成:
    一、 全面预算是一个综合管理系统
    全面预算是指围绕公司发展战略,以经营目标为基础,以年度工作任务为目标,在科学预测和决策的基础上,对公司预算年度内各种资源和经营行为所做的预期安排。全面预算内容由业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。以预算形式加以量化并使之得以实现的公司内部控制管理活动,是全过程、全方位、全员参与,对公司各种资源和经营行为全面控制的综合管理系统。全面预算管理体系包括预算组织、预算内容、预算编制、预算控制、预算调整、预算报告和预算评价。
    二、预算组织
    公司应建立健全预算管理组织机构,设立预算管理岗位,配备足够的工作人员,建立必要的工作制度,确保预算组织的有效运行。全面预算采取统一预算、分级管理的原则。上一级预算单位负责本级及下一级预算单位的组织领导,下级预算组织接受上一级预算组织的领导和监督。
为加强预算的管理工作,公司要建立健全预算管理组织,成立全面预算管理委员会。全面预算管理委员会,由公司领导层成员和有关职能部门负责人组成,原则上公司负责人任主任,公司其他领导层成员一人或多人任副主任。预算管理办公室是全面预算管理委员会的工作机构,负责预算管理的日常工作。预算管理办公室可设在财务审计预算部,原则上财务审计预算部经理任办公室主任。
    三、预算内容
    全面预算由业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算组成,资本预算和筹资预算亦称专门预算。
    (一)业务预算
    业务预算是指与公司各项经营活动直接相关的,反映预算期内公司预计生产经营活动的预算,是其他预算的基础,主要包括营业预算、营业成本预算、期间费用预算、营业外收支预算等。
    1.营业预算是预算期内公司销售各种产品或提供各种劳务预计实现的销售量或者业务量及其收入的预算,公司应采用增量预算的方法,主要依据上年度营业收入项目编制。
    2.营业成本预算是公司对预算期内为了实现营业预算而在人力、物力、财力方面必要的成本预算,主要依据公司产品成本项目等资料编制。
    3.期间费用预算是预算期内公司组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售费用等预算,根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素,应结合费用开支标准和公司降低成本、费用的要求,分项目、分责任单位进行编制。其中:业务招待费、会议费、宣传广告费等重要项目,应单独列示;或采用零基预算的方法。
    (二) 资本预算
    资本预算是公司在预算期内进行资本性投资活动的预算,主要包括固定资产投资预算(项目)、长期股权投资预算和金融工具投资预算。
    1.固定资产投资预算是公司在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算,应根据公司有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制,由资产管理部负责。
    2.长期股权投资预算是公司在预算期内为了获得其他企业单位的股权而进行资本投资的预算,应根据公司有关投资决策资料和年度长期股权投资计划编制。公司转让长期股权投资或者收取被投资单位分配的利润(股利)列入资本预算,由投资管理部负责。
    (三)筹资预算
    筹资预算是公司在预算期内预计吸收的的投资、需要新借入的长、短期借款,主要依据公司有关资金需求决策资料、期初借款余额及利率等编制,由财务审计部负责。
    (四) 财务预算
    财务预算是指在预测和决策的基础上,围绕公司发展战略目标,对一定时期内公司资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排的最终成果体现。包括资产负债预算、利润预算和现金流量预算,形式上体现为预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表。
    四、预算编制
    预算编制应按照先业务预算、资本预算、筹资预算,后财务预算的流程进行,预算编制遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”原则,公司根据总体预算编制时间要求,确定本公司的编制时间计划。
    五、预算控制
    按照分级管理的原则,各公司应按照上级预算批复,认真的组织落实,将预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各单位甚至各岗位,形成全方位的预算执行责任体系。
    (一)为确保预算目标的实现,各公司应建立和完善各项管理措施和办法,并组织实施。
   (二)各级预算责任单位应当将年度预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据,将年度预算细分为季度、半年度、年度预算,以分期预算控制,确保年度全面预算目标的实现,将部分费用指标纳入ERP财务预警系统。
    六、预算调整
    在预算执行过程中,如果发生特殊事项,对公司经营活动和财务收支产生重大影响,使下达的预算指标发生较大变化的,允许对预算进行调整。预算调整一般在每年 6 月份进行一次,其他时间原则上不受理调整申请。所属公司年度预算确需作调整的,应于当年6 月20 日前将预算调整申请报告报送集团公司预算管理办公室。6 月20 日以后发生的预算调整,经集团公司准许后,应于10 月31 日前将预算调整申请报告报送集团公司预算管理办公室。
    七、预算分析报告
    预算分析方法包括定量分析(财务报表)与定性分析(经验判断及估计),公司根据实际情况结合使用。
    预算分析报告内容可根据具体情况确定,主要包括:当期生产经营情况;当期收入、成本费用、利润和上缴税费情况;主要产品、原材料价格变动情况;项目投资完成情况;现金流情况以及其他影响预算的重大事项;当期预算措施执行情况;下期预算完成情况预计及拟采取的措施等。
定期分析报告的周期由各级预算管理办公室确定,根据时间不同可分为月报、季报、半年报、年报等,(本公司采用季、半年、年报)。集团公司所属各公司需定期向集团公司预算管理办公室上报季度、半年、年度预算分析报告。对共性问题以及公司存在的重大、特殊问题,经集团公司预算管理办公室汇总整理后报集团公司预算管理委员会审议。
    八、预算考核
    预算考核是预算管理的重要环节,分为预算指标考核和预算工作质量考核两部分。
预算指标考核主要通过预算执行结果与预算考核指标进行对比,确定差异及分析差异形成的原因,为评价各预算执行单位的工作业绩和为公司年度综合考核评价提供依据。
    预算工作质量考核是在预算指标考核、财务动态监测和年度财务决算的基础上,对预算执行单位的预算管理工作质量进行的综合评估,对执行预算责任单位的预算编制水平、执行效果、预算管理进行评价,促进全面预算管理水平的提高。

 


                            
                             

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